Новые правила налоговых льгот для предпринимателей

Опасения предпринимателей относительно изменений по НДС, активно обсуждавшиеся в конце 2025 года, побудили власти продлить завершавшиеся льготы. Соответствующее решение было принято в последний рабочий день года.

С 1 января 2026 года компании с годовым оборотом от 20 млн рублей обязаны платить НДС. Президент Владимир Путин назвал этот шаг «самым правильным и честным способом решения наших задач». В качестве компенсации Налоговый кодекс сохраняет ряд льгот для видов деятельности, определённых правительством. Перечни подписал премьер-министр Михаил Мишустин в конце декабря.

По данным ФНС, упрощённую систему налогообложения применяют почти 4,8 млн налогоплательщиков. В Санкт-Петербурге это 93,9 тысячи компаний и 173 тысячи индивидуальных предпринимателей.

Льготы по страховым взносам для малого бизнеса были введены как антикризисная мера в апреле 2020 года. Изначально ставка составляла 15% с зарплаты, превышающей федеральный МРОТ, а с прошлого года лимит увеличили до полуторакратного минимума.

Такими скидками пользовалось более 900 тысяч российских компаний из 3,5 миллионов действующих. Льготы распространялись на зарплату 12,5 млн работников. В Санкт-Петербурге под действие льгот попадала заработная плата более 1,1 млн человек в 80 тысячах компаний. При средней зарплате по стране ежегодная экономия могла превысить 1,5 трлн рублей (в Петербурге — 180 млрд).

В 2026 году право на льготы сохранили только для малого бизнеса в 54 отраслях, включённых в правительственный перечень. В список вошли промышленность, транспорт, общепит, гостиницы, IT, образование, спорт и социальная сфера. Доля дохода от этих видов деятельности должна быть не менее 70%. Торговля в перечень не попала, хотя её ведёт 29% малых и средних предприятий по стране и в Петербурге.

Для большинства видов обрабатывающего производства сохранена особая льготная ставка взносов в размере 7,6%. Это касается 10,4 тысячи компаний и 514 тысяч работников по России. При средней номинальной зарплате в 99,7 тыс. рублей в месяц экономия на каждом сотруднике составляет около 22,4 тыс. рублей ежемесячно. Таким образом, общая экономия для этих предприятий превысит 138 млрд рублей. В Петербурге 852 таких предприятия с 34,7 тысячами работников сэкономят около 9,3 млрд рублей.

С 1 января все юридические лица обязаны начислять заработную плату руководителю, даже если он не оформлен как работник и деятельность не ведётся. Исходя из МРОТа, необходимо уплачивать страховые взносы (примерно 8,1 тыс. рублей в месяц) и сдавать отчётность.

Нововведение в первую очередь затрагивает ООО, где руководитель является единственным учредителем. По разъяснениям ФНС, отсутствие трудового договора или основного места работы у директора не освобождает от уплаты взносов.

Почти 754 тысячи (23,3%) зарегистрированных юрлиц по стране не начисляли зарплату. В Петербурге таких 55 тысяч (26,7%). Дополнительные поступления в Социальный фонд России в 2026 году могут составить 73,5 млрд рублей (в Северной столице — 5,4 млрд).

Уклонение от новой обязанности приведёт к принудительному взысканию недоимки с пенями и штрафами. Исключение составляют некоммерческие организации, включая ТСЖ и садоводческие товарищества, чьи председатели могут работать на общественных началах.

Федеральный законодатель предоставил регионам право устанавливать льготные ставки единого налога по упрощённой системе налогообложения (УСН) для видов деятельности из правительственного перечня. Такой список из 88 позиций был опубликован 30 декабря.

В Петербурге для соответствующих компаний ранее действовала ставка 7% с прибыли, а для ИП — 0% с выручки. Льгота для юрлиц была доступна при условии начисления средней зарплаты выше регионального минимума (с 2026 года — 31,2 тыс. рублей) и отсутствия долгов перед бюджетом.

По данным ФНС, годовая экономия от применения льготных ставок по УСН превышала 361,6 млрд рублей по стране. Петербургские компании и предприниматели в 2024 году не доплатили в бюджет 37,7 млрд рублей.

Правительство России заявило, что с 1 января 2026 года регионы «смогут устанавливать» пониженные ставки УСН. Это означает, что льготы начнут действовать после принятия местных законов.

Опрошенные эксперты считают, что малый бизнес вправе сохранить действовавшие льготы. «Нет оснований считать ранее принятые соответствующие региональные законы утратившими силу. Таким образом, установленные петербургским законом льготные ставки налога в наступившем году могут применяться всеми компаниями и предпринимателями, осуществляющими предусмотренные распоряжением Правительства России виды деятельности», — полагает директор по юридическим и налоговым вопросам Schneider Group Анна Афанасьева.

Руководитель налоговой практики Адвокатского бюро «CTL» Павел Астапенко отмечает, что правительственный перечень практически полностью повторяет закреплённые в законах Санкт-Петербурга и Ленинградской области: «Они могут применяться уже с 1 января, принимать новые региональные нормативные акты не нужно».

Управляющий партнёр юридической компании «Варшавский и партнеры» Владислав Варшавский придерживается схожей позиции: «Региональные законы продолжают действовать в части, не противоречащей утверждённому Правительством России списку».

По мнению экспертов, федеральный перечень введён для предотвращения создания внутренних офшоров в регионах. Например, в Калмыкии для перерегистрировавшихся юрлиц установлена ставка в 1%. Льготы по УСН действуют в 71 из 89 субъектов РФ.

Губернатор Ленинградской области Александр Дрозденко заявил: «Мои обращения в Правительство России и Госсовет позволили сохранить все имеющиеся льготы для ленинградских предпринимателей — все утверждённые Ленобластью виды деятельности для пониженных ставок налогообложения учтены в итоговом документе, подписанном Михаилом Мишустиным».

С 2026 года для применяющих УСН расширен список расходов, учитываемых при расчёте налога. В него включены:

• затраты на подбор персонала;
• информационные, консультационные и аналогичные услуги;
• проведение специальной оценки условий труда (СОУТ);
• страхование имущества и ответственности;
• компенсации дистанционным работникам;
• единовременные выплаты родителям;
• представительские расходы.

Также теперь можно списывать суммы безнадёжной дебиторской задолженности и предоставленные покупателям скидки.